哈尔滨工商注册

ad.png

0451-87535150 / 132-6363-8133

哈尔滨工商注册
您当前的位置 : 首 页 > 新闻中心 > 公司新闻

公益性捐赠如何税前扣除

2021-01-28 14:20:32

  企业所得税法实施条例第五十一条规定,公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

  实务中,企业发生公益性捐赠支出,如何按税法规定税前扣除?哈尔滨代理记账公司总结“五要点”法,以方便大家准确理解和把握。

  受赠单位要分清

  1、受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处,则不能税前扣除。

  2、向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,必须是企业所得税汇算清缴所属年度,且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。反之,不能税前扣除。

  取得票据要合法

  不能用行政事业单位结算票据税前扣除,而应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,作为法定扣除凭证。

  捐赠跨期要分摊

  实务中,有的企业发生一次性公益捐赠数额大且跨期时间长,应按权责发生制原则,分摊计入当期营业外支出。如甲公司为取得政府投资的城市体育公园冠名权,2015年1月,以银行存款向市慈善总会(在市财政、税务与民政部门共同发布的名单上)捐赠800万元。按合同约定,甲公司取得冠名权期限5年,自2015年1月1日至2019年12月31日。受赠单位开具捐赠专用收据800万元。2015年应分摊计入“营业外支出”金额=800÷5=160(万元)。

  直接捐赠要调整

  于政府帮扶解困的定向性,企业根据政府及相关部门扶贫计划,直接向贫困村、农户、城市生活困难的居民、农村小学和特困学生等捐赠。虽然这种行为具有公益性,但不符合税法规定的公益性捐赠要件,因此,企业发生的直接捐赠支出,要纳税调增。

  利润不实要重算

  实务中,企业先按自行编制的年度“利润表”预申报企业所得税,然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。如在审计中发现被审计单位会计核算差错,计算利润不实,要对会计报表调整。在确定公益性捐赠税前扣除限额时,其计算依据应以调整后的利润总额。

哈尔滨代理记账

  近年来国内信用创造呈现增速边际递减趋势,这既与产能过剩和债务紧缩的境况有关,又与财政政策的相对谨慎有关,即信用周期,既需要“信”又需要“用”。宽松的货币政策为市场提供了“信”的资源,但货币政策之于信用和经济周期,如同绳子只能推不能拉,因此缺乏积极财政政策的支持,单凭宽松货币政策放水,对稳增长和供给侧结构性改革,如同是一塘死水。

  要用好积极财政政策,存在积极主动与消极主动的方向抉择问题。2008年的巨额经济刺激计划,采取的是政府积极主动负债投资的积极财政政策,这种通过负债增加资产的方式,既加速了信用创造又扩展了国有资产规模,如留下了很多优质资产。不过,也带来了全局性的产能过剩问题,加剧了债务紧缩和不良资产反弹风险。

  事实上,人们对积极财政政策的谨慎,实际就是对政府主动负债投资政策的担忧,因为上一轮积极财政政策带来的高负债、产能过剩,映射政府不一定比市场主体更具有更多的决策数据,形成足信的决策模型,保障主动负债型积极财政政策的有效性等。

  要真正用好积极财政政策,应取向于消极主动,即通过减税清费和调整财政支出结构等政策,支持供给侧结构改革,激活经济内生增长活力。其一,当前国内私人部门的实际税负要远高于利用IMF等狭义指标计算的名义税负,切实有效地通过全面税改,降低私人部门税负,将有助于提高国内投资的边际收益率。同时,使更多的资源留存在创造价值的部门,可激活经济金融系统的内生性信用创造能力和空间。


标签

下一篇:没有了

最近浏览:

本公司一直秉承专业、严谨、高效、优质的经营理念为企业提供工商代理、咨询、注册和会计代理记账以及商标代理注册服务

哈尔滨代理记账

联系我们

电话:13263638133(同微信)

固定电话:0451-87535150

地址:南岗区海城街138-3号(南岗区行政服务中心旁)

关注我们二维码